Wielka Brytania wprowadza podatek od produktów do wapowania i system stempli podatkowych od 1 października

HM Revenue and Customs wydał ostateczne przypomnienie dla firm w całym łańcuchu dostaw branży vaping, z wyprzedzeniem przed wejściem w życie Vaping Products Duty oraz systemu Vaping Duty Stamps Scheme od 1 października 2026 r. Środek wprowadza akcyzę w wysokości 2,20 GBP za każde 10 ml wszystkich płynów do wapowania, wraz z równoległymi podwyżkami podatku akcyzowego od wyrobów tytoniowych. Ma to wspierać inicjatywy rządu na rzecz ograniczenia wapowania przez osoby niepełnoletnie i generować dochody publiczne.

Regulacja włącza produkty do wapowania do istniejących ram akcyzy, podlegających ustawie Customs and Excise Management Act 1979 (CEMA). Brak zgodności z procedurami rejestracji, śledzenia i poboru podatku może narazić firmy na opóźnienia operacyjne, kary cywilne lub postępowanie karne.

Stawka akcyzy i zakres Vaping Products Duty

Akcyza w wysokości 2,20 GBP za każde 10 ml ma zastosowanie do wszystkich płynów do wapowania wytwarzanych w Zjednoczonym Królestwie lub importowanych do niego. Formulacje bez nikotyny (shortfille i e-liquidy 0 mg) są opodatkowane dokładnie według tej samej stawki co płyny zawierające nikotynę. Analiza Ministerstwa Skarbu zakłada, że podatek będzie generował ponad 550 mln GBP rocznie do roku budżetowego 2030–31.

Podatek uruchamiany jest w oficjalnym „punkcie powstania obowiązku podatkowego” („duty point”) — w momencie, gdy produkty są dopuszczane do konsumpcji na rynku Wielkiej Brytanii. Importerzy muszą zapłacić podatek niezwłocznie po otrzymaniu towaru w Wielkiej Brytanii, chyba że te wyroby zostaną wprowadzone do zatwierdzonego składu celnego w ramach uzgodnienia odroczenia należności podatkowych (duty-suspension), w którym płatności są odraczane do czasu wysyłki.

Obowiązki producentów, importerów i prowadzących składy

Podmioty, które wytwarzają płyny do wapowania, działają jako przedstawiciele w UK zagranicznych producentów lub obsługują magazyny z odroczoną płatnością podatku, muszą uzyskać formalną autoryzację od HMRC przed 1 października 2026 r.

Rachel Nixon, Dyrektor ds. podatków pośrednich w HMRC, stwierdziła:

„Pozostał miesiąc do wejścia w życie Vaping Products Duty. Producenci, importerzy i prowadzący składy powinni byli już złożyć wniosek do HMRC o zatwierdzenie oraz przygotowywać się do opłacania wszelkiej nowej akcyzy należnej w celu spełnienia nowych wymogów od 1 października 2026 r. Firmy, które nie uzyskają zatwierdzenia do tego terminu, nie będą mogły wytwarzać produktów do wapowania w UK i mogą nie być w stanie prowadzić działalności. Mogą też spotkać je opóźnienia operacyjne oraz podlegać sankcjom cywilnym lub karnym.”

Firmy zobowiązane do zapłaty podatku muszą przejrzeć oficjalne wytyczne dotyczące jak zapłacić Vaping Products Duty, aby upewnić się, że systemy księgowe są zgodne z oknami raportowania HMRC.

Wdrożenie stempli akcyzowych i harmonogram przejścia

Aby weryfikować zgodność podatkową i wspierać organy ścigania w wykrywaniu produktów podrobionych lub przemytu, wyroby z opłaconym podatkiem wprowadzane na rynek detaliczny w UK muszą mieć na opakowaniu oficjalny stempel akcyzowy. HMRC ustanowiło odrębne etapy dla fizycznych i cyfrowych stempli akcyzowych.

Cyfrowe stemple umożliwiają śledzenie w łańcuchu dostaw dzięki aplikacji do skanowania weryfikującego, udostępnionej przez dostawcę stempli. Szczegóły dotyczące specyfikacji fizycznych i cyfrowych są opisane w oficjalnym przewodniku na jak działają stemple akcyzowe od vapingu.

Zasady dla hurtowników, sprzedawców detalicznych i rozliczanie zapasów

Sprzedawcy detaliczni i hurtownicy, którzy wyłącznie kupują i dystrybuują zapasy z opłaconym podatkiem akcyzowym, nie muszą rejestrować się w HMRC w celu uzyskania zatwierdzeń. Jednak prawnie odpowiadają za przeprowadzanie audytu swojego stanu magazynowego w okresach przejściowych.

Od 1 października 2026 r. do 31 marca 2027 r. sprzedawcy detaliczni mogą legalnie sprzedawać istniejące, nieopieczętowane zapasy posiadane przed datą rozpoczęcia. Każdy zapas wyprodukowany lub zaimportowany w dniu lub po 1 października 2026 r. musi mieć stempel akcyzowy od razu. Od 1 kwietnia 2027 r. posiadanie, eksponowanie lub sprzedaż nieopieczętowanych płynów do wapowania stanowi wykroczenie podlegające zajęciu zapasów i karom finansowym. Firmy mogą zapoznać się z opublikowanymi wytycznymi dotyczącymi postępowania z hurtowymi lub detalicznymi produktami do wapowania w UK oraz uzyskać dostęp do materiałów komunikacyjnych HMRC dotyczących komunikacji, aby przeszkolić personel.

Zwolnienia osobiste dla podróżnych międzynarodowych

Nowe ograniczenia dla osób wwożących do kraju produkty do wapowania do użytku osobistego wchodzą w życie 1 października 2026 r. Podróżni przekraczający limity zwolnienia z cła muszą zadeklarować swoje wyroby i zapłacić właściwy podatek po przyjeździe.

Ponieważ ramy regulacyjne różnią się między jurysdykcjami, HMRC będzie egzekwować osobne deklaracje dla pasażerów przybywających do Wielkiej Brytanii (Great Britain) oraz dla tych przybywających do Irlandii Północnej (Northern Ireland). Zaktualizowane wytyczne dla pasażerów zostaną opublikowane bezpośrednio na GOV.UK 1 października.