Sektor vape’ów w Wielkiej Brytanii stoi przed najbardziej restrykcyjną zmianą regulacyjną w swojej historii. HM Revenue & Customs (HMRC) sfinalizowało plany wprowadzenia nowego podatku akcyzowego oraz systemu obowiązkowych, fizycznych znaków akcyzowych. Ten model przestał być propozycją — przepisy zostały potwierdzone, opublikowano oficjalne wytyczne, a wiążące terminy ustalono dla całego łańcucha dostaw.
Ten przewodnik wyjaśnia wymagania operacyjne w ramach systemu Podatku od Produktów Vapingowych (Vaping Products Duty, VPD) oraz Znaków Akcyzowych dla Vaping (Vaping Duty Stamps, VDS), opisując, jak te zmiany wpływają na producentów, importerów, sprzedawców detalicznych oraz ceny dla konsumentów.
Podatek od Produktów Vapingowych (VPD) — wyjaśnienie
Podatek od Produktów Vapingowych to ryczałtowa akcyza nakładana na płyny do wapowania. Po raz pierwszy wprowadzono ją w Spring Budget 2024, a następnie zmodyfikowano w Autumn Budget 2024, aby zastąpić wcześniej proponowany system stopniowany.
Kluczowe parametry podatku
- Data wdrożenia: 1 października 2026 r.
- Stawka podatku: 2,20 GBP za każde 10 ml cieczy.
- Zakres: Dotyczy wszystkich e-liqudów, w tym nikotynowych shortfilli bez nikotyny, nicotine shots oraz napełnionych fabrycznie urządzeń jednorazowych lub podów.
- Moment naliczenia podatku: Naliczany w momencie produkcji (gdy mieszane są składniki) lub w momencie importu do UK.
- VAT: Standardowe 20% VAT jest doliczane do ceny zawierającej akcyzę, co daje łącznie dodatkowe 2,64 GBP podatku na każde 10 ml w cenie detalicznej.
Zgodnie z oficjalnym Vaping Products Duty Consultation Response, domowe składniki bazowe — takie jak gliceryna roślinna (VG), glikol propylenowy (PG) oraz aromaty przeznaczone do samodzielnego mieszania DIY — również wchodzą w zakres tej akcyzy.
Schemat Znaków Akcyzowych dla Vaping (VDS)
Aby egzekwować zgodność podatkową, HMRC wprowadza fizyczny schemat znaków akcyzowych. Produkty vaping przeznaczone na brytyjski rynek detaliczny muszą posiadać fizyczny znaczek na opakowaniu, aby potwierdzić, że akcyza została zapłacona lub ujęta.
Fizyczne znaczki są produkowane przez Cartor Security Printers we współpracy z SICPA, z wykorzystaniem bezpiecznych farb oraz systemów cyfrowej identyfikowalności. Sprzedawcy mogą zweryfikować autentyczność znaczka przy użyciu dedykowanej Aplikacji do Weryfikacji Konsumenckiej.
Co potwierdza znaczek akcyzowy dla vape’ów
- Produkt wszedł do brytyjskiego systemu akcyzowego dla vape’ów.
- Wymagana akcyza od vape’ów została zapłacona lub zabezpieczona w ramach zawieszenia akcyzy (duty suspension).
- Produkt może być śledzony poprzez kontrolę łańcucha dostaw HMRC.
Czego nie potwierdza znaczek akcyzowy dla vape’ów
- To nie jest certyfikat bezpieczeństwa produktu.
- Nie wskazuje zatwierdzenia MHRA ani zgodności z przepisami Tobacco and Related Products Regulations (TRPR).
- Nie jest to rekomendacja jakości produktu.
Kluczowe terminy i harmonogram wdrożenia
HMRC ustaliło etapowy harmonogram, aby umożliwić firmom przejście na nowe wymagania podatkowe i znakowe. Niespełnienie tych kamieni milowych wiąże się z poważnym ryzykiem operacyjnym.
- 1 kwietnia 2026 r. – Start składania wniosków: Firmy mogą rozpocząć składanie wniosków o zatwierdzenia HMRC na wytwarzanie, import, magazynowanie towarów objętych zawieszeniem akcyzy oraz zamawianie znaków akcyzowych.
- 31 lipca 2026 r. – Zalecany termin złożenia wniosków: Kontrole tła w HMRC mogą potrwać do 45 dni roboczych. Firmy muszą złożyć wnioski do tego dnia, aby zapewnić uzyskanie akceptacji przed październikiem.
- 10 lipca 2026 r. – Start Tech Sandbox: Cyfrowe środowisko testowe udostępnia przestrzeń do walidacji integracji API (EPCIS 1.2) do śledzenia znaczków.
- 1 września 2026 r. – Wprowadzenie cyfrowych znaczków: Ulepszone cyfrowo znaczki staną się dostępne dla linii produkcyjnych.
- 1 października 2026 r. – Data „Go-Live”: Podatek od Produktów Vapingowych staje się prawnie aktywny. Wszystkie produkty wprowadzane do sprzedaży w UK muszą mieć rozliczoną akcyzę i nosić znaczek.
- 1 stycznia 2027 r. – Obowiązek cyfrowych znaczków: Cyfrowe znaczki muszą być przytwierdzone do wszystkich nowo wytwarzanych lub importowanych produktów.
- 1 kwietnia 2027 r. – Pejne egzekwowanie: Kończy się okres przejściowy dla zapasów bez znaczków. Wszystkie produkty vape dostępne na rynku UK muszą posiadać ważny znakket akcyzowy. Nieznakowane zapasy detaliczne po tym terminie podlegają zajęciu.
Wpływ na firmy z branży vaping
Każdy podmiot komercyjny w łańcuchu dostaw vape’ów ma odrębne obowiązki prawne w ramach nowego modelu akcyzowego.
Producenci z Wielkiej Brytanii
Krajowi wytwórcy muszą uzyskać zatwierdzenie HMRC na wytwarzanie produktów vaping oraz zarejestrować swoje zakłady. Działanie bez takiego zatwierdzenia po 1 października 2026 r. może skutkować karami cywilnymi do 10 000 GBP lub postępowaniem karnym. Producenci muszą zamówić, zabezpieczyć i nanieść fizyczne znaczki oraz aktywować je w systemie śledzenia w momencie pakowania.
Importerzy i producenci spoza Wielkiej Brytanii
Wszystkie importowane produkty vaping muszą spełniać schemat VDS. Producenci zagraniczni muszą wyznaczyć zatwierdzonego Reprezentanta z UK do zamawiania i wysyłki znaczków do zagranicznych zakładów produkcyjnych. Importerzy muszą rozliczyć akcyzę na granicy lub przetransportować towar bezpośrednio do zatwierdzonego magazynu akcyzowego w ramach zawieszenia akcyzy.
Prowadzący magazyny
Podmioty prowadzące magazyny celne i akcyzowe muszą ręcznie złożyć wniosek o zmianę swoich istniejących rejestracji HMRC tak, aby obejmowały one konkretnie „produkty vaping”. Ta zmiana nie jest automatyczna. Bez niej magazynowanie vape’ów objętych zawieszeniem akcyzy po 1 października 2026 r. jest nielegalne i grozi utratą licencji operacyjnej magazynu.
Sprzedawcy detaliczni i dystrybutorzy
Sprzedawcy muszą przeprowadzić audyt swojego stanu magazynowego w okresie przejściowym. Choć zapasy bez znaczków mogą być legalnie sprzedawane do 1 kwietnia 2027 r., sprzedawcy muszą dopilnować, aby wszelkie zapasy otrzymane po 1 października 2026 r. posiadały wymagany znaczek, chyba że kwalifikują się jako zapasy przejściowe. Sprzedaż produktów bez znaczków po 1 kwietnia 2027 r. jest przestępstwem w świetle prawa.
Techniczne specyfikacje znaków akcyzowych dla vape’ów
Znaczki zamawia się przez bezpieczny internetowy portal Cartor w dwóch formatach: „dry” — wstępnie pocięte stosy (minimalne zamówienie: 1 000 szt.) oraz „wet” — wstępnie przygotowane, wklejane cewki do automatycznych maszyn etykietujących. Producenci muszą zaprojektować swoje opakowania tak, aby uwzględniały te fizyczne wymiary.
- Kształt i rozmiar: Prostokątne, 18 mm szerokości i 42 mm długości.
- Specyfikacje roli: Znaczki „wet” są ułożone tak, aby długi bok prowadził na rdzeniu 3 cale.
- Wymiary kodu: Posiada kod Data Matrix 12×26 o wymiarach około 5 mm × 11 mm.
- Ograniczenie aplikacji: Minimalna krzywizna butelki musi mieć promień 10 mm, gdy kod Data Matrix jest nakładany pionowo.
- Wymagane dane aktywacji: Po nałożeniu znaczków producenci muszą zarejestrować datę, lokalizację, markę, smak, objętość (z dokładnością do najbliższych 0,1 ml), typ produktu, zawartość nikotyny oraz ECID/GBID (dla produktów z nikotyną) poprzez punkt końcowy API.
Jak podatek wpływa na ceny detaliczne
Ryczałtowa akcyza spowoduje wyraźny wzrost cen detalicznych, szczególnie u konsumentów nastawionych na budżet oraz użytkowników produktów o większej pojemności.
Nikotynowe sole 10 ml i e-liquidy freebase
Standardowa butelka e-liquidu 10 ml, która obecnie kosztuje 2,99 GBP, wzrośnie o 2,20 GBP akcyzy oraz 0,44 GBP VAT. To podnosi bazową cenę detaliczną do co najmniej 5,63 GBP, co oznacza wzrost o 88% przed uwzględnieniem kosztów zgodności po stronie producenta.
Shortfill 100 ml (bez nikotyny)
Ponieważ podatek dotyczy wszystkich płynów do vapowania niezależnie od zawartości nikotyny, większe butelki będą mierzyć się z dotkliwymi podwyżkami cen. Typowa butelka shortfill 100 ml, która obecnie kosztuje 9,99 GBP, poniesie 22,00 GBP akcyzy plus 4,40 GBP VAT. To ponad trzykrotnie podnosi cenę detaliczną do 36,39 GBP.
Nicotine shots
Każdy nicotine shot 10 ml używany do mieszania shortfilli będzie również objęty akcyzą 2,20 GBP oraz VAT, co doda 2,64 GBP na jeden shot do całkowitego kosztu po stronie konsumenta.
Reakcje branży i środowisk lobbujących
Ryczałtowy podatek i schemat znaczków spotkały się z krytyką ze strony rzeczników zdrowia publicznego oraz branżowych organizacji handlowych, którzy ostrzegają przed poważnymi, niezamierzonymi skutkami.
Nowa Brytyjska Koalicja Nikotynowa (NNA)
NNA skrytykowała podatek jako przeszkodę w rzucaniu palenia, podkreślając, że rząd uzasadnia akcyzę w oparciu o błędne przeliczniki równoważności nikotyny. Dokumenty rządowe traktują 10 ml e-liquidu jako odpowiednik 100 papierosów. Jednak dane zebrane przez Action on Smoking and Health (ASH) pokazują, że standardowy jednorazowy vape z nikotyną 20 mg/ml zawiera 40 mg nikotyny, podczas gdy paczka 20 papierosów zawiera 250 mg. NNA ostrzega, że podwojenie kosztu vapowania może popchnąć osoby o niższych dochodach z powrotem do palenia lub w kierunku nielegalnego czarnego rynku.
Związek Brytyjskiego Przemysłu Vapingowego (UKVIA)
Dyrektor generalny UKVIA John Dunne określił podatek jako „próbę wyłudzenia dochodów od byłych palaczy”. Choć UKVIA popiera ryczałtowy podatek zamiast systemu stopniowanego, aby nie karać tych, którzy potrzebują wyższych mocy nikotyny, aby rzucić palenie, organizacja zauważyła, że stawka podatku jest najwyższa w Europie. Dunne zwrócił uwagę, że najtańsze butelki 10 ml kosztujące 99 pensów wzrosną do 3,83 GBP, co oznacza wzrost o 267% — i w sposób nieproporcjonalny uderza w konsumentów o niższych dochodach.
Niezależne Brytyjskie Stowarzyszenie Handlu Vape (IBVTA)
IBVTA wyraziła zaniepokojenie wpływem podatku na usługi publicznego odwyku od palenia, które dystrybuują darmowe vapy, aby pomóc osobom palącym w rzuceniu. Przewodniczący IBVTA Marcus Saxton argumentował, że produkty dostarczane przez publiczne służby zdrowia powinny być zwolnione z akcyzy, aby nie obciążać budżetów na zdrowie publiczne.
