Německá vláda oficiálně schválila konečnou daňovou sazbu 0,32 €/ml podle zákona o modernizaci tabákové daně (Tobacco Tax Modernization Act) pro rok 2026. Toto rozsáhlé fiskální opatření, které zdaňuje i e-liquidy bez nikotinu podle objemu, přímo způsobilo prudký růst maloobchodních cen, což přinutilo významné hráče na trhu ke konsolidaci a rychlému posunu od velkoobjemových náplní do vape.
Zákon o modernizaci tabákové daně (TabStMoG) (Tobacco Tax Modernization Act) byl navržen tak, aby aktualizoval daně pro všechny formy nikotinu, přičemž vape a e-cigarety klasifikoval jako „náhražky cigaret“. Protože směrnice EU o tabákových výrobcích (TPD) dříve posunula trh směrem k nikotinovým „shortfillům“ míchaným s dávkami nikotinu, Německo se rozhodlo zdaňovat e-liquidy podle objemu a zajistit tak, že kapaliny 0 mg budou zdaněny stejně.
| Datum účinnosti | Spotřební daňová sazba (na ml) | Daňový dopad na lahvičku 10 ml |
|---|---|---|
| Červenec 2022 | 0,16 € | 1,60 € |
| Leden 2024 | 0,20 € | 2,00 € |
| Leden 2025 | 0,26 € | 2,60 € |
| Leden 2026 | 0,32 € | 3,20 € |
Finanční zátěž pro spotřebitele i firmy se navíc znásobuje daňovou strukturou v Německu. 19% DPH (VAT) se počítá navíc z celkové ceny včetně spotřební daně. Tento kumulativní efekt v praxi ukončil životaschopnost velkých lahví o objemu 120 ml, které nyní čelí téměř 40 € na daních pouze samy o sobě.
| Rozpis nákladů (10ml e-liquid) | 2024 | 2025 | 2026 |
|---|---|---|---|
| Základní cena | 3,87 € | 4,50 € | 4,80 € |
| Spotřební daň | 2,00 € | 2,60 € | 3,20 € |
| DPH (19 %) | 1,12 € | 1,35 € | 1,52 € |
| Konečná maloobchodní cena | 6,99 € | 8,45 € | 9,52 € |
Aby bylo možné v rámci tohoto režimu fungovat legálně, je nutné přísné dodržování předpisů. Každá jednotlivá jednotka produktu musí mít fyzickou daňovou kolkovou známku (Steuerzeichen). Tyto známky vydává výhradně Hauptzollamt Bielefeld (Bielefeldské hlavní celní ředitelství) a vyžadují osm týdnů předběžnou dobu pro pořízení. Prodej produktů bez aktuálních daňových známek je považován za trestný daňový delikt.
Růstový daňový vrchol pro rok 2026 zásadně mění B2B strategie. Značky se potýkají s užšími maržemi a jsou nuceny zjednodušit své SKU. Aby v tom obstály, průmysl přistupuje k několika strategickým změnám:
- Formáty optimalizované z hlediska daní: Vysokokoncentrované, nízkoobjemové produkty jako Longfilly a Bar Salt se stávají preferovanou volbou, aby bylo možné maximalizovat chuť i sílu nikotinu a zároveň minimalizovat daně počítané podle objemu.
- Přechod na pod systémy: Když má být v EU Battery Regulation koncem roku 2026 nebo v roce 2027 fakticky zakázáno ne-recyklovatelné jednorázové zboží bez možnosti dobíjení, značky se rychle přesouvají k předplněným, dobíjitelným pod systémům.
- Jak se vyrovnat se zákazem příchutí: Legislativní snahy stále častěji míří na aditiva, jako jsou chladicí látky a mentol. Značky pak musí upravit receptury, aby splnily požadavky na ochranu mladistvých.
Jak se Evropská unie zvažuje aktualizaci širší Směrnice o tabákové spotřební dani (TED), přísné regulační a fiskální prostředí Německa slouží jako předzvěst výzev, kterým bude čelit širší evropský vapingový průmysl.
