De Duitse overheid heeft officieel de eindklasse van €0,32/ml accijns ingevoerd onder de Wet tot modernisering van de tabaksbelasting voor 2026. Dit omvangrijke fiscale beleid belast zelfs nicotinevrije e-vloeistoffen op basis van volume, waardoor de winkelprijzen direct zijn geëxplodeerd, grote consolidatie op de markt is afgedwongen en een snelle verschuiving weg van grote e-liquidformats is versneld.
De Wet tot modernisering van de tabaksbelasting (TabStMoG) is bedoeld om de belastingen voor alle vormen van nicotine te actualiseren en vapes en e-sigaretten te classificeren als “sigarettenvervangers”. Omdat de EU-richtlijn Tabaksproducten (TPD) de markt eerder al richting nicotinevrije “shortfills” met nicotine-shots had geduwd, heeft Duitsland ervoor gekozen om e-vloeistoffen op volume te belasten, zodat 0mg-varianten even zwaar worden belast.
| Ingangsdatum | Accijnstarief (per ml) | Belastingseffect op flesje van 10 ml |
|---|---|---|
| juli 2022 | €0,16 | €1,60 |
| januari 2024 | €0,20 | €2,00 |
| januari 2025 | €0,26 | €2,60 |
| januari 2026 | €0,32 | €3,20 |
De financiële last voor consumenten en bedrijven wordt extra versterkt door de belastingstructuur in Duitsland. De btw van 19% wordt berekend bovenop de totale prijs inclusief de accijns. Door dit cumulatieve effect is de haalbaarheid van grote flessen van 120 ml praktisch beëindigd: deze worden nu geconfronteerd met bijna €40 aan belastingen alleen al.
| Kostenoverzicht (10 ml e-liquid) | 2024 | 2025 | 2026 |
|---|---|---|---|
| Basisprijs | €3,87 | €4,50 | €4,80 |
| Accijns | €2,00 | €2,60 | €3,20 |
| BTW (19%) | €1,12 | €1,35 | €1,52 |
| Eindadviesprijs | €6,99 | €8,45 | €9,52 |
Om binnen dit kader wettelijk te kunnen opereren is strikte naleving verplicht. Elke individuele producteenheid moet beschikken over een fysiek belastingzegel (Steuerzeichen). Deze zegels worden uitsluitend uitgegeven door de Hauptzollamt Bielefeld (Hoofddouanekantoor Bielefeld) en vereisen een levertijd van acht weken voor inkoop. Het verkopen van producten zonder actuele belastingzegels wordt beschouwd als een strafbaar belastingdelict.
De belastingtop in 2026 verandert B2B-strategieën ingrijpend. Merken krijgen te maken met kleinere marges en moeten hun SKUs stroomlijnen. Om te overleven neemt de industrie meerdere strategische stappen:
- Belastinggunstige formats: producten met een hoge concentratie en lage inhoud, zoals Longfills en Bar Salts, worden de voorkeurskeuze om smaak en nicotinekracht te maximaliseren terwijl volumegebonden belastingen worden geminimaliseerd.
- De overstap naar pod-systemen: nu de EU-batterijverordening zich opmaakt om niet-oplaadbare disposables in de late periode van 2026 of 2027 effectief te verbieden, schakelen merken snel over op voorgevulde, oplaadbare pod-systemen.
- Het managen van smaakverboden: wetgevende initiatieven richten zich steeds vaker op additieven zoals koeleffecten en menthol, waardoor merken hun formule moeten aanpassen om te voldoen aan de normen voor bescherming van jongeren.
Terwijl de Europese Unie overweegt om haar bredere Richtlijn accijns op tabak (TED) bij te werken, vormt de strikte Duitse fiscale en regelgevingsomgeving een voorproefje van de uitdagingen waar de bredere Europese vape-industrie mee te maken krijgt.
