Der britische Vaping-Sektor steht vor der bislang strengsten regulatorischen Zäsur: Die HM Revenue & Customs (HMRC) hat die Pläne für eine neue Verbrauchsteuer sowie ein physisches System für Steuerstempel finalisiert. Dieses Rahmenwerk ist kein Vorschlag mehr; das Gesetzgebungsverfahren ist bestätigt, offizieller Leitfaden wurde veröffentlicht und verbindliche Fristen wurden für die gesamte Lieferkette festgelegt.
Dieser Leitfaden erläutert die operativen Anforderungen der Abgabe auf Vaping-Produkte (VPD) sowie des Systems für Vaping Duty Stamps (VDS) und zeigt im Detail, wie sich diese Änderungen auf Hersteller, Importeure, Händler und die Verbraucherpreise auswirken.
Die Abgabe auf Vaping-Produkte (VPD) erklärt
Die Abgabe auf Vaping-Produkte ist eine Pauschal-Verbrauchsteuer auf Vaping-Flüssigkeiten. Sie wurde erstmals imSpring Budget 2024 eingeführt und später im Autumn Budget 2024 angepasst, um ein zuvor vorgeschlagenes gestaffeltes System zu ersetzen.
Wichtige Parameter der Steuer
- Umsetzungsdatum: 1. Oktober 2026.
- Steuersatz: £2,20 pro 10 ml Flüssigkeit.
- Geltungsbereich: Gilt für alle E-Liquids, einschließlich nikotinfreiem Shortfill, Nikotin-Shots und vorbefüllten Einweg- oder Pod-Geräten.
- Steuerzeitpunkt: Fällig entweder zum Zeitpunkt der Herstellung (wenn die Zutaten gemischt werden) oder zum Zeitpunkt der Einfuhr in das Vereinigte Königreich.
- VAT: Die reguläre Mehrwertsteuer von 20% wird zusätzlich auf den Duty-incl.-Preis angewendet und erhöht den Steuerbetrag auf insgesamt £2,64 pro 10 ml gegenüber den Einzelhandelspreisen.
Laut der offiziellen Vaping Products Duty Consultation Response fallen auch selbst gemixte Basiszutaten – z. B. pflanzliches Glycerin (VG), Propylenglykol (PG) sowie Aromen, die für DIY-Mischungen vorgesehen sind – in den Geltungsbereich dieser Abgabe.
Das System für Vaping Duty Stamps (VDS)
Zur Durchsetzung der Steuer-Compliance führt die HMRC ein physisches System für Steuerstempel ein. Vaping-Produkte, die für den Einzelhandelsmarkt im Vereinigten Königreich bestimmt sind, müssen auf ihrer Verpackung einen physischen Stempel tragen, um nachzuweisen, dass die Verbrauchsteuer bezahlt oder entsprechend erfasst wurde.
Die physischen Stempel werden von Cartor Security Printers in Partnerschaft mit SICPA produziert und nutzen sichere Tinten sowie digitale Nachverfolgbarkeits-Systeme. Händler können die Echtheit der Stempel mithilfe einer speziellen Consumer Verification App prüfen.
Was ein Vaping Duty Stamp bestätigt
- Das Produkt ist in das Verbrauchsteuersystem des Vereinigten Königreichs eingetreten.
- Die erforderliche Vaping-Abgabe wurde bezahlt oder unter einem Duty-Suspension-Modell gesichert.
- Das Produkt kann anhand der Supply-Chain-Kontrollen der HMRC zurückverfolgt werden.
Was ein Vaping Duty Stamp nicht bestätigt
- Es handelt sich nicht um ein Produktsicherheitszertifikat.
- Es weist keine MHRA-Zulassung oder die Einhaltung der Tobacco and Related Products Regulations (TRPR) aus.
- Es ist keine Bestätigung für die Qualität des Produkts.
Entscheidende Fristen und Umsetzungszeitplan
Die HMRC hat einen stufenweisen Zeitplan festgelegt, damit Unternehmen auf die neuen Steuer- und Stempelanforderungen umstellen können. Wenn diese Meilensteine nicht eingehalten werden, entstehen erhebliche operative Risiken.
- 1. April 2026 – Anträge öffnen: Unternehmen können mit der Beantragung von HMRC-Genehmigungen beginnen, um duty-suspendierte Waren herzustellen, zu importieren, zu lagern und Steuerstempel zu bestellen.
- 31. Juli 2026 – Empfohlene Antragsfrist: HMRC-Background-Checks dauern bis zu 45 Arbeitstage. Unternehmen müssen ihre Anträge bis zu diesem Datum einreichen, um die Genehmigung vor Oktober sicherzustellen.
- 10. Juli 2026 – Tech Sandbox Launch: Eine digitale Testumgebung öffnet sich für Unternehmen, um API-Integrationen (EPCIS 1.2) zur Stempelverfolgung zu validieren.
- 1. September 2026 – Digitale Stempel eingeführt: Digital verbesserte Stempel werden für Produktionslinien verfügbar.
- 1. Oktober 2026 – Go-Live-Datum: Die Abgabe auf Vaping-Produkte wird rechtlich aktiv. Alle für den Verkauf im Vereinigten Königreich freigegebenen Produkte müssen ordnungsgemäß steuerlich erfasst sein und einen Stempel tragen.
- 1. Januar 2027 – Pflicht für digitale Stempel: Digitale Stempel müssen auf allen neu hergestellten oder importierten Produkten angebracht werden.
- 1. April 2027 – Vollständige Durchsetzung: Die Übergangsfrist für nicht gestempelte Bestände endet. Alle Vaping-Produkte, die auf dem UK-Markt erhältlich sind, müssen einen gültigen Duty Stamp tragen. Nicht gestempelter Einzelhandelsbestand nach diesem Datum unterliegt einer Beschlagnahmung.
Auswirkungen auf Vaping-Unternehmen
Jede juristische Einheit in der Vaping-Lieferkette hat spezifische gesetzliche Pflichten im Rahmen der neuen Verbrauchsteuerregelung.
UK-Hersteller
Inländische Produzenten müssen die HMRC-Genehmigung einholen, um Vaping-Produkte herzustellen und ihre Betriebsstätten zu registrieren. Der Betrieb ohne Genehmigung nach dem 1. Oktober 2026 kann zu zivilrechtlichen Sanktionen von bis zu £10.000 oder zu einer strafrechtlichen Verfolgung führen. Hersteller müssen Steuerstempel bestellen, sichern und aufbringen sowie diese im Tracking-System zum Zeitpunkt der Verpackung aktivieren.
Importeure und ausländische Hersteller
Alle importierten Vaping-Produkte müssen das VDS-System erfüllen. Ausländische Hersteller müssen einen zugelassenen UK-Vertreter ernennen, um Stempel zu bestellen und an ausländische Produktionsstandorte zu versenden. Importeure müssen die Abgabe an der Grenze erfassen oder die Waren direkt unter Duty Suspension in ein genehmigtes Verbrauchsteuerlager verbringen.
Lagerhalter
Zoll- und Verbrauchsteuerlagerhalter müssen manuell einen Antrag stellen, um ihre bestehenden HMRC-Registrierungen so zu ändern, dass sie speziell „vaping products“ abdecken. Diese Änderung erfolgt nicht automatisch. Ohne sie ist die Lagerung von duty-suspendierten Vapes nach dem 1. Oktober 2026 illegal und gefährdet die Betriebslizenz des Lagers.
Händler und Distributoren
Händler müssen während der Übergangsphase ihr Inventar prüfen. Obwohl nicht gestempelter Bestand rechtmäßig bis zum 1. April 2027 verkauft werden kann, müssen Händler sicherstellen, dass jeder nach dem 1. Oktober 2026 erhaltene Bestand den erforderlichen Stempel trägt – sofern er nicht als Übergangsbestand gilt. Das Verkaufen nicht gestempelter Produkte nach dem 1. April 2027 stellt eine Straftat nach dem Gesetz dar.
Technische Spezifikationen von Vaping Duty Stamps
Die Stempel werden über das sichere Online-Portal von Cartor in zwei Formaten bestellt: „dry“ vorab zugeschnittene Stapel (Mindestbestellmenge 1.000) und „wet“ vorverklebte Spulen für automatisierte Etikettiermaschinen. Hersteller müssen ihr Verpackungsdesign so auslegen, dass diese physischen Abmessungen berücksichtigt werden.
- Form und Größe: Rechteckig, 18 mm Breite und 42 mm Länge.
- Spulen-Spezifikationen: Wet-Stamps sind mit der langen Kante als Vorderseite auf einem 3-Zoll-Kern ausgerichtet.
- Code-Abmessungen: Mit einem 12×26 Data-Matrix-Code mit ca. 5 mm × 11 mm.
- Anwendungsgrenze: Die minimale Flaschenkrümmung muss einen Radius von 10 mm haben, wenn der Data-Matrix-Code vertikal aufgebracht wird.
- Erforderliche Aktivierungsdaten: Beim Anbringen der Stempel müssen Hersteller das Datum, den Ort, die Marke, den Geschmack, das Volumen (auf die nächste 0,1 ml gerundet), den Produkttyp, den Nikotingehalt sowie die ECID/GBID (für Nikotinprodukte) über einen API-Endpunkt protokollieren.
Wie sich die Steuer auf die Einzelhandelspreise auswirkt
Die pauschale Abgabe führt zu einem deutlichen Anstieg der Einzelhandelspreise – insbesondere für preisbewusste Verbraucher und Nutzer von Produkten mit größerem Volumen.
10-ml-Nikotin-Salze und Freebase-E-Liquids
Eine standardmäßige 10-ml-Flasche E-Liquid, die derzeit für £2,99 im Einzelhandel verkauft wird, verursacht künftig £2,20 an Verbrauchsteuer und £0,44 an VAT zusätzlich. Dadurch steigt der Basis-Einzelhandelspreis auf mindestens £5,63 – das entspricht einem Anstieg um 88%, bevor mögliche Compliance-Kosten der Hersteller berücksichtigt werden.
100-ml-Shortfills (nikotinfrei)
Da die Steuer für alle Vaping-Flüssigkeiten gilt – unabhängig vom Nikotingehalt –, stehen größere Flaschen vor massiven Preiserhöhungen. Eine typische 100-ml-Shortfill-Flasche, die derzeit £9,99 kostet, führt zu £22,00 Verbrauchsteuer plus £4,40 VAT. Das vervielfacht den Einzelhandelspreis auf mehr als das Dreifache: £36,39.
Nikotin-Shots
Jeder 10-ml-Nikotin-Shot, der zum Mischen von Shortfills verwendet wird, trägt ebenfalls die £2,20 Abgabe plus VAT und erhöht damit die Gesamtkosten für den Verbraucher um £2,64 pro Shot.
Antworten aus Branche und Interessenvertretung
Die pauschale Steuer und das Stempel-System wurden von Befürwortern der öffentlichen Gesundheit sowie von Branchenverbänden kritisiert, die vor massiven unbeabsichtigten Folgen warnen.
The New Nicotine Alliance (NNA)
Die NNA kritisierte die Steuer als Hindernis für die Raucherentwöhnung und verwies darauf, dass die staatliche Begründung für die Abgabe auf fehlerhaften Nikotin-Äquivalenzen basiert. Die Regierungsunterlagen setzen 10 ml E-Liquid gleich mit 100 Zigaretten. Daten, die von Action on Smoking and Health (ASH) zusammengestellt wurden, zeigen jedoch: Ein standardmäßiger 20 mg/ml Einweg-Vape enthält 40 mg Nikotin, während ein Packung mit 20 Zigaretten 250 mg enthält. Die NNA warnt, dass eine Verdopplung der Kosten für Vaping Geringverdiener zurück zum Rauchen oder in Richtung des illegalen Schwarzmarkts treiben wird.
Die UK Vaping Industry Association (UKVIA)
Der Geschäftsführer der UKVIA, John Dunne, bezeichnete die Steuer als „eine Geldabschöpfung von ehemaligen Rauchern.“ Während die UKVIA eine pauschale Steuer gegenüber einem gestaffelten System unterstützt, um diejenigen nicht zu bestrafen, die hohe Nikotinstärken benötigen, um mit dem Rauchen aufzuhören, wies die Organisation darauf hin, dass der Steuersatz in Europa der höchste ist. Dunne betonte außerdem, dass Einstiegsflaschen mit 10 ml, die bisher für 99 Pence erhältlich sind, auf £3,83 steigen werden – ein Anstieg um 267%, von dem insbesondere Verbraucher mit niedrigem Einkommen unverhältnismäßig stark betroffen sind.
Die Independent British Vape Trade Association (IBVTA)
Die IBVTA äußerte Bedenken bezüglich der Auswirkungen der Steuer auf öffentliche Angebote zur Raucherentwöhnung, die kostenlose Vapes bereitstellen, um Rauchern beim Ausstieg zu helfen. IBVTA-Vorsitzender Marcus Saxton argumentierte, dass Produkte, die über öffentliche Gesundheitsdienste bereitgestellt werden, von der Verbrauchsteuer ausgenommen werden sollten, um die Budgets für die öffentliche Gesundheit nicht zusätzlich zu belasten.
