El sector del vapeo en el Reino Unido se enfrenta al cambio regulatorio más restrictivo hasta la fecha. Her Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) ha finalizado los planes para un nuevo impuesto especial y un sistema de sello fiscal físico. Este marco ya no es una propuesta; la legislación está confirmada, se ha publicado la orientación oficial y se han fijado plazos vinculantes para toda la cadena de suministro.
Esta guía explica los requisitos operativos del esquema del Impuesto a los Productos de Vapeo (VPD) y de los Sellos de Impuesto al Vapeo (VDS), detallando cómo estos cambios afectan a fabricantes, importadores, minoristas y los precios para el consumidor.
Explicación del Impuesto a los Productos de Vapeo (VPD)
El Impuesto a los Productos de Vapeo es un impuesto especial de tipo fijo sobre los líquidos de vapeo, introducido por primera vez en el Presupuesto de Primavera 2024 y posteriormente modificado en el Presupuesto de Otoño 2024 para sustituir un sistema escalonado previamente propuesto.
Parámetros clave del impuesto
- Fecha de implementación: 1 de octubre de 2026.
- Tipo de impuesto: 2,20 £ por cada 10 ml de líquido.
- Alcance: Se aplica a todos los e-líquidos, incluidos los shortfills sin nicotina, los shots de nicotina y los dispositivos desechables o tipo pod ya rellenados.
- Momento del devengo: Se cobra en el punto de fabricación (cuando se mezclan los ingredientes) o en el punto de importación al Reino Unido.
- IVA: Se aplica el IVA estándar del 20% sobre el precio que incluye el impuesto especial, lo que añade un total de 2,64 £ en impuestos por cada 10 ml al coste minorista.
Según la Respuesta a la consulta del Impuesto a los Productos de Vapeo oficial, los ingredientes base para hacer en casa (homemade), como la glicerina vegetal (VG), el propilenglicol (PG) y los aromas destinados a mezclarse para bricolaje, también quedan dentro del alcance de este impuesto.
El Esquema de Sellos de Impuesto al Vapeo (VDS)
Para hacer cumplir el cumplimiento fiscal, HMRC está introduciendo un esquema de sello físico. Los productos de vapeo destinados al mercado minorista del Reino Unido deben llevar un sello físico en su embalaje para demostrar que el impuesto especial se ha pagado o se ha contabilizado.
Los sellos físicos son producidos por Cartor Security Printers en colaboración con SICPA, utilizando tintas seguras y sistemas de trazabilidad digital. Los minoristas pueden verificar la autenticidad del sello mediante una aplicación dedicada de Verificación del Consumidor.
Qué confirma un Sello de Impuesto al Vapeo
- El producto ha entrado en el sistema de impuesto especial del Reino Unido.
- El impuesto requerido al vapeo se ha pagado o se ha asegurado bajo suspensión del impuesto.
- El producto se puede rastrear mediante los controles de cadena de suministro de HMRC.
Qué no confirma un Sello de Impuesto al Vapeo
- No es un certificado de seguridad del producto.
- No indica la aprobación de la MHRA ni el cumplimiento con el Reglamento de Productos del Tabaco y Afines (TRPR).
- No es un aval de la calidad del producto.
Plazos críticos y cronograma de implementación
HMRC ha establecido un cronograma por fases para permitir que las empresas se adapten al nuevo impuesto y a los requisitos de sellos. No cumplir estos hitos conlleva riesgos operativos graves.
- 1 de abril de 2026 – Abren las solicitudes: Las empresas pueden comenzar a solicitar aprobaciones a HMRC para fabricar, importar, almacenar mercancías con el impuesto en suspenso y pedir sellos de impuesto.
- 31 de julio de 2026 – Plazo recomendado de solicitud: Las comprobaciones de antecedentes de HMRC pueden tardar hasta 45 días laborables. Las empresas deben presentar las solicitudes antes de esta fecha para garantizar la aprobación antes de octubre.
- 10 de julio de 2026 – Lanzamiento del Tech Sandbox: Se abre un entorno digital de pruebas para que las empresas validen integraciones de API (EPCIS 1.2) para el seguimiento del sello.
- 1 de septiembre de 2026 – Introducción de sellos digitales: Los sellos mejorados digitalmente estarán disponibles para las líneas de producción.
- 1 de octubre de 2026 – Fecha de puesta en producción: El Impuesto a los Productos de Vapeo entra en vigor legal. Todos los productos liberados para la venta en el Reino Unido deben tener el impuesto contabilizado y llevar un sello.
- 1 de enero de 2027 – Mandato de sello digital: Los sellos digitales deben colocarse en todos los productos recién fabricados o importados.
- 1 de abril de 2027 – Aplicación total: Finaliza el periodo transitorio de existencias sin sello. Todos los productos de vapeo en el mercado del Reino Unido deben llevar un sello fiscal válido. Las existencias minoristas sin sello después de esta fecha están sujetas a incautación.
Impacto en las empresas de vapeo
Cada entidad comercial de la cadena de suministro del vapeo tiene obligaciones legales distintas bajo el nuevo marco de impuesto especial.
Fabricantes del Reino Unido
Los productores nacionales deben obtener la aprobación de HMRC para fabricar productos de vapeo y registrar sus instalaciones. Operar sin aprobación después del 1 de octubre de 2026 puede derivar en sanciones civiles de hasta 10.000 £ o en enjuiciamiento penal. Los fabricantes deben pedir, asegurar y aplicar sellos físicos, y activarlos en el sistema de seguimiento en el momento del empaquetado.
Importadores y fabricantes en el extranjero
Todos los productos importados de vapeo deben cumplir con el esquema VDS. Los fabricantes en el extranjero deben nombrar un Representante del Reino Unido aprobado para pedir y enviar los sellos a las instalaciones de producción en el extranjero. Los importadores deben contabilizar el impuesto en la frontera o trasladar la mercancía directamente a un almacén de impuestos especiales aprobado bajo suspensión del impuesto.
Almacenistas (warehousekeepers)
Los almacenistas de aduanas e impuestos especiales deben solicitar manualmente la modificación de sus registros existentes de HMRC para cubrir específicamente los «productos de vapeo». Esta modificación no es automática. Sin ella, almacenar vapes con el impuesto en suspenso después del 1 de octubre de 2026 es ilegal y pone en riesgo la licencia operativa del almacén.
Minoristas y distribuidores
Los minoristas deben auditar su inventario durante la transición. Aunque las existencias sin sello pueden venderse legalmente hasta el 1 de abril de 2027, los minoristas deben asegurarse de que cualquier stock recibido después del 1 de octubre de 2026 lleve el sello requerido, salvo que se trate de stock transitorio. Vender productos sin sello después del 1 de abril de 2027 es un delito tipificado por ley.
Especificaciones técnicas de los sellos de impuesto al vapeo
Los sellos se piden a través del portal en línea seguro de Cartor en dos formatos: pilas precortadas «en seco» (pedido mínimo de 1.000) y bobinas «en húmedo» prepegadas para máquinas automatizadas de etiquetado. Los fabricantes deben diseñar su embalaje para acomodar estas dimensiones físicas.
- Forma y tamaño: Rectangulares, 18 mm de ancho por 42 mm de largo.
- Especificaciones de la bobina: Los sellos en húmedo se orientan con el borde largo al frente en un núcleo de 3 pulgadas.
- Dimensiones del código: Incluye un código Data Matrix de 12×26, con unas medidas aproximadas de 5 mm × 11 mm.
- Límite de aplicación: La curvatura mínima de la botella debe ser de un radio de 10 mm cuando el código Data Matrix se aplica en vertical.
- Datos de activación requeridos: Al colocar los sellos, los fabricantes deben registrar la fecha, la ubicación, la marca, el sabor, el volumen (al 0,1 ml más cercano), el tipo de producto, el contenido de nicotina y el ECID/GBID (para productos con nicotina) mediante un endpoint de API.
Cómo afecta el impuesto a los precios minoristas
El impuesto de tarifa fija provocará un aumento brusco de los precios minoristas, especialmente para los consumidores con presupuestos ajustados y los usuarios de productos de mayor volumen.
Sales de nicotina de 10 ml y e-líquidos freebase
Una botella estándar de 10 ml de e-líquido que actualmente se vende por 2,99 £ verá añadidos 2,20 £ en impuesto especial y 0,44 £ en IVA. Esto sitúa el precio minorista base en al menos 5,63 £, lo que representa un incremento del 88% antes de tener en cuenta los costes de cumplimiento del fabricante.
Shortfills de 100 ml (sin nicotina)
Como el impuesto se aplica a todos los líquidos de vapeo independientemente del contenido de nicotina, las botellas más grandes sufren subidas de precio severas. Un frasco típico de shortfill de 100 ml que actualmente cuesta 9,99 £ generará 22,00 £ en impuesto especial más 4,40 £ en IVA. Esto más que triplica el precio minorista hasta 36,39 £.
Shots de nicotina
Cada shot de nicotina de 10 ml usado para mezclar shortfills también llevará el impuesto de 2,20 £ más IVA, añadiendo 2,64 £ por shot al coste total del consumidor.
Respuestas del sector y del activismo
El impuesto de tarifa fija y el esquema de sellos han recibido críticas por parte de defensores de la salud pública y de asociaciones del sector, que advierten de graves consecuencias no intencionadas.
La Nueva Alianza de Nicotina (NNA)
La NNA criticó el impuesto como un obstáculo para dejar de fumar, señalando que la justificación del gobierno para el impuesto se basa en equivalencias de nicotina defectuosas. La documentación del gobierno equipara 10 ml de e-líquido a 100 cigarrillos. Sin embargo, los datos compilados por Action on Smoking and Health (ASH) muestran que un vape desechable estándar de 20 mg/ml contiene 40 mg de nicotina, mientras que un paquete de 20 cigarrillos contiene 250 mg. La NNA advierte que duplicar el coste del vapeo hará que los vapeadores de bajos ingresos vuelvan a fumar o se inclinen hacia el mercado negro ilícito.
La Asociación de la Industria del Vapeo del Reino Unido (UKVIA)
El director general de UKVIA, John Dunne calificó el impuesto de «apropiación de ingresos a costa de exfumadores». Aunque UKVIA respalda un impuesto de tarifa fija frente a un sistema por tramos para evitar penalizar a quienes necesitan concentraciones altas de nicotina para dejarlo, el grupo señaló que el tipo impositivo es el más alto de Europa. Dunne destacó que las botellas de 10 ml de entrada con un precio de 99 pence pasarán a 3,83 £, un aumento del 267% que afecta de forma desproporcionada a los consumidores de bajos ingresos.
La Asociación Independiente Británica de Comercio de Vapeo (IBVTA)
La IBVTA expresó su preocupación por el impacto del impuesto en los servicios públicos de cese del tabaquismo, que distribuyen vapes gratuitos para ayudar a las personas a dejar de fumar. El presidente de la IBVTA, Marcus Saxton, sostuvo que los productos suministrados a través de servicios de salud pública deberían estar exentos del impuesto especial para evitar tensar los presupuestos de salud pública.
