Porównanie regulacji i podatków dla e-papierosów: Włochy vs Szwajcaria

Choć zarówno Włochy, jak i Szwajcaria wprowadzają limit nikotyny 20 mg/ml, to radykalnie różnią się w kwestii konstrukcji podatków i dystrybucji detalicznej. Włochy opierają się na złożonym modelu akcyzy jako procent od akcyzy od papierosów (17% dla nikotyny, 12% dla nikotyny beznikotynowej) i całkowicie zakazują sprzedaży nikotyny przez internet, podczas gdy Szwajcaria stosuje stałe stawki za mililitr i dopuszcza wiekowo weryfikowany handel online w ramach swojego systemu regulacyjnego wprowadzonego 1 października 2024 r.

Europejski rynek wapowania jest coraz częściej kształtowany przez zlokalizowane ramy regulacyjne. Włochy i Szwajcaria, mimo bliskości geograficznej, tworzą skrajnie różne środowiska działania dla producentów, dystrybutorów i sprzedawców. Włochy działają w ramach wysoce scentralizowanego, państwowego systemu monopolowego sprzedaży detalicznej, zgodnego z dyrektywami Unii Europejskiej. Szwajcaria, po zreformowaniu przepisów tytoniowych 1 października 2024 r., przeszła z w dużej mierze nieuregulowanego rynku do uporządkowanego modelu hybrydowego z wyraźnymi przewagami podatkowymi oraz kanałami sprzedaży cyfrowej.

Niniejsza analiza porównawcza bada podstawy prawne, konstrukcje podatkowe, wymogi licencyjne dla sprzedaży detalicznej, kanały dystrybucji oraz profile konsumentów, które kształtują te dwa rynki na sierpień 2026 r.

1. Ramy regulacyjne i limity nikotyny

Both jurisdictions have aligned their product safety standards with the core thresholds of the European Tobacco Products Directive (TPD), though their legislative origins differ.

We Włoszech podstawą prawną jest D.Lgs. 6/2016, które wdrożyło UE TPD (2014/40/UE). Na mocy tego prawa parametry e-papierosów są ściśle ograniczone:

• Maksymalne stężenie nikotyny: 20 mg/ml.
• Maksymalna pojemność butelki refill: 10 ml.
• Maksymalna pojemność zbiornika lub wkładu: 2 ml.
• Obowiązkowe opakowania zabezpieczone przed dziećmi i jednocześnie wykazujące ingerencję (tamper-evident).

W Szwajcarii krajobraz regulacyjny został na nowo zdefiniowany przez federalną Ustawę o wyrobach tytoniowych (Tabakproduktegesetz – TabPG, SR 818.32) oraz towarzyszące jej rozporządzenie (Tabakprodukteverordnung – TabPV, SR 818.321), które weszły w życie 1 października 2024 r. Przed tą datą e-papierosy zawierające nikotynę funkcjonowały w tzw. szarej strefie prawnej. Zgodnie z art. 9 TabPG, Szwajcaria od teraz egzekwuje dokładnie takie same limity fizyczne jak w UE: sufit nikotynowy 20 mg/ml, limity butelek 10 ml oraz pojemności wkładów 2 ml. Każdy produkt przekraczający te limity nie może być importowany ani sprzedawany, jak szczegółowo opisano w Federalnym Biuletynie Informacyjnym (FOPH/BAG) dot. e-liquidów.

2. Konstrukcje podatków akcyzowych

Najbardziej złożona różnica operacyjna między tymi krajami dotyczy ich reżimów akcyzy. Włochy wykorzystują system ad valorem powiązany z palnym tytoniem, natomiast Szwajcaria stosuje konkretną, stałą stawkę taryfową opartą o objętość cieczy.

Model „Equivalenza” we Włoszech

Włochy nie stosują prostego podatku objętościowego. Zamiast tego, zgodnie ze skonsolidowanym prawem podatkowym dotyczącym tytoniu (TUA, D.Lgs. 504/1995, art. 39-bis), produkty do inhalacji cieczy są opodatkowane na podstawie ich „równoważności konsumpcji” z tradycyjnymi papierosami. Ta równoważność jest wyliczana przez Agencję Celno-Monopolową (Agenzia delle Dogane e dei Monopoli – ADM), która określa, ile „puffów” lub mililitrów odpowiada standardowemu paczkowaniu papierosów.

Stawka podatku jest ustalana jako procent akcyzy właściwej dla równoważnej ilości papierosów. Po zmianach legislacyjnych w D.Lgs. 43/2025 harmonogram podatkowy został podniesiony w następujący sposób:

Okres podatkowy	Płyny zawierające nikotynę	Płyny bez nikotyny
Sierpień 2021 – grudzień 2022	10%	5%
Styczeń 2025 – grudzień 2025	16%	11%
Od stycznia 2026 r.	17%	12%

Stałe produkty do inhalacji niebędące wyrobami tytoniowymi (np. ziołowe podgrzewane pałeczki) są opodatkowane tą samą stawką co tradycyjne papierosy. Ten zmienny model procentowy utrudnia długoterminowe strategie cenowe włoskim dystrybutorom, ponieważ ciężar podatkowy przesuwa się zawsze wtedy, gdy korygowane są akcyzy od tradycyjnych papierosów.

Szwajcarskie stałe stawki szczegółowe

Szwajcaria ponownie włączyła e-papierosy do swojego systemu podatku akcyzowego od wyrobów tytoniowych (Tabaksteuergesetz – TStG, SR 641.31) 1 października 2024 r., kończąc zwolnienie podatkowe obowiązujące od 2012 r. Taryfa jest administrowana przez Federalny Urząd ds. Cła i Bezpieczeństwa Granic (BAZG) i jest prosta oraz objętościowa, zgodnie z załącznikiem 5 do TStG:

• Systemy wielokrotnego użytku: Refille z nikotyną oraz fabrycznie napełnione wkłady są opodatkowane stawką CHF 0.20 za każdy ml. Refille bez nikotyny sprzedawane w butelkach do systemów otwartych są całkowicie zwolnione z akcyzy.
• Jednorazowe e-papierosy: Wszystkie urządzenia jednorazowe są opodatkowane stawką CHF 1.00 za każdy ml zawartości cieczy, niezależnie od tego, czy zawierają nikotynę.

Wysoka stawka podatku dla jednorazówek to świadomie zaprojektowany środek polityki publicznej, którego celem jest zniechęcanie do konsumpcji wśród młodzieży oraz ograniczanie plastikowych i elektronicznych odpadów. Dla importu osobistego podróżującym przysługuje limit zwolniony z podatku: 50 ml e-liquidu, 50 wkładów lub 25 jednorazówek co 30 dni, zgodnie z Wytycznymi BAZG dot. importu e-papierosów.

3. Licencjonowanie sprzedaży detalicznej i ograniczenia sprzedaży online

Strukturalny układ dystrybucji detalicznej w tych dwóch krajach pokazuje istotną asymetrię zgodności (compliance) dla firm działających w Europie Środkowej.

Wymiar regulacyjny	🇮🇹 Włochy	🇨🇭 Szwajcaria
Rejestracja produktów przed wprowadzeniem do obrotu	Obowiązkowo przez portal EU Common Entry Gate (EU-CEG).	Obowiązkowe raportowanie do Federalnego Urzędu Zdrowia Publicznego (FOPH).
Licencjonowanie sprzedaży detalicznej	Wymagana ścisła autoryzacja ADM dla sklepów stacjonarnych.	Nie jest wymagana federalna licencja detaliczna („kein Bewilligungsverfahren”).
Handel e-commerce w kraju	Zabroniony dla wszystkich płynów zawierających nikotynę.	Dopuszczony, pod warunkiem zastosowania bramek weryfikacji wieku.
Sprzedaż na odległość transgraniczna	Zabroniona na mocy art. 21 D.Lgs. 6/2016.	Dopuszczona z zatwierdzonych międzynarodowych źródeł.
Sprzedaż osobom niepełnoletnim (poniżej 18 lat)	Zakaz obowiązuje w całym kraju; kary pieniężne do 8 000 euro oraz cofnięcie licencji.	Zakaz obowiązuje w całym kraju od 1 października 2024 r.; kantony przeprowadzają testowe zakupy.

Kontrolowana sieć stacjonarna we Włoszech

Włochy traktują e-papierosy podobnie do tytoniu objętego monopolem państwowym. Aby sprzedawać e-liquidy, sprzedawca stacjonarny musi uzyskać formalną autoryzację od ADM, zgodnie z opisem na Portal Regulacyjny Ministerstwa Zdrowia.

Co kluczowe, Włochy wyeliminowały sprzedaż online produktów zawierających nikotynę. Po serii aktualizacji legislacyjnych, które zakończyły się dekretem z stycznia 2025 r., krajowa sprzedaż online e-papierosów z nikotyną jest zakazana. E-commerce jest ograniczony do produktów bez nikotyny sprzedawanych przez zarejestrowanych operatorów składów podatkowych. Transgraniczna sprzedaż na odległość jakichkolwiek produktów e-papierosowych do włoskich konsumentów jest całkowicie zabroniona. W efekcie rynek włoski jest niemal w całości oparty na sprzedaży stacjonarnej, opierając się na autoryzowanych sklepach specjalistycznych oraz rozległej sieci punktów tytoniowych w kraju.

Model otwartego rynku w Szwajcarii

Z kolei TabPG w Szwajcarii nie tworzy federalnego systemu licencjonowania dla sprzedawców produktów do wapowania. Każdy podmiot komercyjny może sprzedawać e-papierosy, pod warunkiem złożenia obowiązkowych sprawozdań o składzie produktu do FOPH.

Nie istnieje federalny zakaz sprzedaży online krajowej ani transgranicznej. E-commerce pozostaje istotnym filarem szwajcarskiego rynku. Jednak sprzedawcy online muszą wdrożyć solidne systemy weryfikacji wieku w cyfrowym punkcie sprzedaży, aby osoby niepełnoletnie nie mogły uzyskać dostępu do ich platform. Choć przepisy federalne pełnią rolę „minimum regulacyjnego”, poszczególne szwajcarskie kantony zachowują uprawnienia do egzekwowania surowszych lokalnych wymogów licencyjnych dla sprzedaży detalicznej i warunków sprzedaży.

4. Standardy ostrzeżeń w reklamie i na opakowaniach

Oba kraje ograniczają sposób, w jaki reklamowane są e-papierosy, ale Szwajcaria zachowuje wyjątek dla mediów z bramkami wiekowymi.

Szeroki zakaz reklamy we Włoszech

Na mocy art. 21 D.Lgs. 6/2016 Włochy zakazują niemal wszystkich form przekazu handlowego dotyczącego e-papierosów. Obejmuje to zakazy reklamy w telewizji, radiu, prasie i internecie oraz sponsoringu wydarzeń transgranicznych. Reklama w miejscu sprzedaży jest dopuszczalna, ale tylko na surowych warunkach — musi zawierać wyraźne wyświetlenie ostrzeżeń zdrowotnych dotyczących uzależnienia od nikotyny, zgodnie z D.L. 104/2013.

Włoskie opakowania muszą zawierać ulotkę z instrukcją użytkowania, przeciwwskazaniami oraz konkretnym ostrzeżeniem zdrowotnym obejmującym 30% powierzchni jednostkowego opakowania: „Questo prodotto contiene nicotina, una sostanza che crea un’elevata dipendenza” (Ten produkt zawiera nikotynę, substancję silnie uzależniającą).

Wyjątek z bramkowaniem wiekowym i oznakowanie CLP w Szwajcarii

Art. 18 TabPG zakazuje reklamowania e-papierosów w prasie, kinach, transporcie publicznym, na plakatach zewnętrznych oraz w przestrzeniach publicznych, w których przebywają osoby niepełnoletnie. Dozwolona jest natomiast reklama w internecie i w aplikacjach mobilnych — pod warunkiem, że platforma stosuje system weryfikacji wieku, który blokuje osobom niepełnoletnim dostęp do treści.

Szwajcarskie opakowania muszą zawierać standardowe ostrzeżenie zdrowotne: „Dieses Erzeugnis kann Ihre Gesundheit schädigen und macht abhängig” (Ten produkt może szkodzić zdrowiu i uzależnia). Ponadto refill’e podlegają klasyfikacji na mocy szwajcarskich przepisów chemicznych, spójnych ze standardami klasyfikacji, oznakowania i pakowania (CLP) — na podstawie stężenia nikotyny — zgodnie z Przeglądem ostrzeżeń FOPH:

• 0 do 2,5 mg/ml: Nie jest wymagany żaden symbol zagrożenia chemicznego.
• 2,5 do 16 mg/ml: Wymagane wyświetlenie symbolu wykrzyknika oraz oświadczenia o zagrożeniu H302 (Działa szkodliwie po połknięciu).
• 16 do 20 mg/ml: Wymagane wyświetlenie symbolu czaszki i skrzyżowanych piszczeli oraz oświadczenia o zagrożeniu H301 (Toksyczne po połknięciu).
• Powyżej 20 mg/ml: Zabronione do sprzedaży.

5. Inteligencja rynkowa i profile konsumentów

Różnice regulacyjne między Włochami a Szwajcarią ukształtowały odmienne struktury rynku, zachowania konsumentów oraz trendy importowe.

Występowanie i dane demograficzne

Według danych z Global State of Tobacco Harm Reduction (GSTHR) we Włoszech jest około 1,6 mln aktywnych użytkowników e-papierosów, co stanowi wskaźnik rozpowszechnienia wśród dorosłych na poziomie 3,0%, przy czym około 1,5% wapuje codziennie. Dane z Istituto Superiore di Sanità (ISS) wskazują, że korzystanie „podwójnie” (dual use) pozostaje powszechne — duża część osób wapujących nadal pali tradycyjne papierosy palne.

Szwajcaria, mimo mniejszej liczby ludności, ma wyższą koncentrację regularnych użytkowników. Szwajcarskie Obserwatorium Zdrowia (Obsan) podaje, że 4,3% populacji w wieku 15+ używa e-papierosów co najmniej raz w miesiącu, a 2,3% wapuje codziennie. Wapowanie jest silnie skoncentrowane wśród młodzieży — 9,2% szwajcarskich nastolatków w wieku 15–19 lat deklaruje regularne używanie.

Impuls importowy i wartości rynkowe

Szwajcaria wykazała wyraźny wzrost po stronie podaży. Raporty rynkowe z GTAIC pokazują, że między grudniem 2024 r. a listopadem 2025 r. szwajcarski import e-papierosów i urządzeń do waporyzacji wzrósł o 33,47% wolumenowo do 339,3 ton, co odpowiada wartości importu 34,26 mln USD.

Choć całkowita wartość rynku detalicznego we Włoszech jest szacowana przez źródła branżowe na 750–759 mln euro, bezpośrednia wartość importu urządzeń jest niższa. Ta rozbieżność wynika z tego, że włoskie dane detaliczne uwzględniają wysokie krajowe narzuty, lokalną produkcję e-liquidów oraz rozległą sieć dystrybucji, natomiast szwajcarskie dane są zwykle mierzone na granicy jako odpowiedniki proxy wartości importu. Włochy zwiększyły wolumen importu urządzeń o 99,7% w stosunku do niskiej bazy — do 12,01 mln USD między październikiem 2024 r. a wrześniem 2025 r., jak udokumentowano w GTAIC Italy Country Report.

Dynamika dystrybucji

We Włoszech krajobraz handlu detalicznego jest zdominowany przez sklepy stacjonarne. Sieć dystrybucji opiera się w dużej mierze na 60 000 licencjonowanych punktach tytoniowych w kraju (tabaccherie), koordynowanych przez sieci logistyczne takie jak Logista Italia, a także przez ok. 2500 specjalistycznych sklepów vape autoryzowanych przez ADM. Zakaz sprzedaży nikotyny online wzmocnił ten monopol stacjonarny („brick-and-mortar”).

Szwajcaria działa w modelu hybrydowym. Rynek obsługuje od 220 do 250 aktywnych sklepów oferujących tytoń i produkty do palenia online. Główne platformy internetowe, takie jak coop.ch, oraz wyspecjalizowane portale, takie jak Freevap, przechwytują znaczną część rynku obok kiosków stacjonarnych, supermarketów i niezależnych butików vape.

Wnioski operacyjne dla firm

Dla marek i dystrybutorów poruszających się po tych sąsiadujących terytoriach europejskich zgodność wymaga odrębnych strategii dla każdego kraju:

1. Strategia e-commerce: Nie próbuj prowadzić sprzedaży B2C online produktów zawierających nikotynę we Włoszech. Wszystkie włoskie partnerstwa detaliczne muszą koncentrować się na dystrybucji stacjonarnej przez sklepy i punkty tytoniowe autoryzowane przez ADM. W Szwajcarii sprzedaż online jest możliwa, ale wymaga integracji certyfikowanego oprogramowania do weryfikacji wieku.
2. Zgodność podatkowa: Modele cenowe w Szwajcarii muszą uwzględniać stałe podatki wolumetryczne (CHF 0.20/ml dla cieczy, CHF 1.00/ml dla jednorazówek). We Włoszech ceny muszą być zbudowane w oparciu o zmienny model „equivalenza”, który w 2026 r. jest ustawiony na poziomie 17% akcyzy od papierosów równoważnych dla cieczy z nikotyną.
3. Opakowania i oznakowanie: Zapewnij osobne serie opakowań dla każdego kraju. Włoskie opakowania wymagają zgodnych z TPD włoskich ostrzeżeń tekstowych i ulotek. Szwajcarskie opakowania muszą zawierać konkretny trójjęzyczny szwajcarski komunikat zdrowotny wraz z piktogramami zagrożeń CLP dopasowanymi do dokładnego pasma stężenia nikotyny.